Deserturile și TVA-ul: ce spun noile reguli fiscale

Aplicarea TVA-ului la deserturi (prăjituri, torturi, papanași, etc.) generează adesea confuzie, în special în sectorul HoReCa: restaurante, cofetării, cafenele. Marea dilemă este: dacă vrei desert la masă, plătești alt TVA decât atunci când „iei prăjiturile la pachet”. Iată ce prevede legislația actuală și cum se aplică corect noile cote de TVA.

1. Legea și Codul Fiscal relevante: baza legală

Schimbările provin din Legea nr. 141/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025. 

Această lege modifică articolul Art. 291 din Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015), stabilind noile cote TVA. 

Conform textului legii:

„(1) Cota standard … este 21%.” 

 

„(2) Cota redusă de 11% se aplică … pentru … prestări de servicii și/sau livrări de bunuri …” 

La alineatul (2) se precizează, între altele, că pentru alimente (inclusiv deserturi) destinate consumului uman se aplică 11%, cu excepții: băuturi alcoolice, băuturi nealcoolice în codul NC 2202, dar și „alimente cu zahăr adăugat … al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs.”

2. Cum funcționează regulile în practică pentru restaurante și cofetării

a) Servicii de restaurant (consum la fața locului)

Dacă un client consumă desertul direct într-o cofetărie, restaurant sau cafenea (adică „la masă”), acea tranzacție este tratată ca prestare de serviciu (nu doar vânzare de bunuri). În conformitate cu legea, aceste servicii de restaurant/catering beneficiază de cota redusă de 11%. 

Inclusiv deserturile de pe meniu — prăjituri, papanași, torturi — intră sub această cotă redusă atunci când ele fac parte din serviciul de restaurant. Acest lucru este valabil chiar dacă cofetăria nu are propriul laborator de prăjituri, ci cumpără deserturile din altă parte.

b) Livrare sau vânzare la pachet („take-away”)

Atunci când deserturile sunt vândute ca bunuri alimentare, fără serviciu de servire, se aplică regula conținutului de zahăr: dacă produsul conține cel puțin 10 g zahăr la 100 g, nu se mai poate aplica cota redusă de 11% și se folosește în schimb cota standard de 21%. 

Aceasta este o prevedere expresă din Legea 141/2025, așa cum apare în articolul 291 al Codului Fiscal. 

Prin urmare, o cofetărie care vinde prăjituri pentru a fi luate acasă trebuie să verifice dacă produsele depășesc pragul de zahăr și să aplice TVA-ul corect.

c) Situația „achiziție vs revânzare” între cofetărie și restaurant

Este posibil ca o cofetărie să vândă prăjituri unui restaurant cu TVA 21% (pentru că le consideră bunuri alimentare cu zahăr), iar restaurantul să le servească clienților la masă și să le vândă ulterior cu TVA de 11%, deoarece le include într-o prestație de restaurant.

Din punct de vedere legal, aceasta este o practică permisă, dacă restaurantul desfășoară într-adevăr activitate de prestare de servicii și aplică legislația în mod corect.

 

3. Excepții și condiții de aplicare

Conform normelor de aplicare, nu toate produsele alimentare beneficiază automat de cota redusă de 11% — există coduri NC (Nomenclatura Comercială) ce trebuie respectate și excepții legate de conținutul de zahăr. 

Normele metodologice detaliate (emise conform Legii 141/2025) stabilesc care coduri NC sunt eligibile pentru 11% și care produse sunt excluse. 

ANAF a publicat un ghid care oferă exemple clare de situații în care se aplică cota redusă de 11% sau cota standard de 21%. 

Concluzie

În final, diferențierea TVA-ului aplicat deserturilor nu este un „truc contabil”, ci o regulă fiscală clară, stabilită prin Codul Fiscal și legislația europeană privind separarea livrărilor de bunuri de prestările de servicii. Antreprenorii din HoReCa pot și ar trebui să folosească în mod corect această facilitate — pentru că o reducere legală de TVA poate îmbunătăți marjele, poate crește competitivitatea și poate ajuta afacerea să rămână sustenabilă.

 

Totuși, această practică este benefică doar dacă este aplicată strict în conformitate cu legea, cu documentare corectă, proceduri interne clare și o interpretare fiscală validă. Respectarea încadrării exacte — consum la fața locului vs. vânzare la pachet — este esențială pentru a evita riscuri, ajustări sau sancțiuni la controale.

Pe scurt, legislația oferă o oportunitate reală pentru afacerile care funcționează corect. Respectă regulile, informează-te constant și profită responsabil de facilitățile fiscale puse la dispoziție.

Urmareste-ne si pe Facebook pe https://www.facebook.com/RkeeperRomania